備受市場(chǎng)關(guān)注的瑞幸咖啡(Nasdaq：LK)造假案調查進(jìn)展傳來(lái)新消息，第一財經(jīng)記者從接近監管層級的人士處獲悉，財政部對于瑞幸咖啡財務(wù)造假案的現場(chǎng)檢查部分已經(jīng)結束，目前有關(guān)報告正在等待更高層級的批復。
另?yè)浾吡私?，目前中國監管機構對于瑞幸咖啡的調查，主要由財政部監督評價(jià)局牽頭負責。此前媒體報道稱(chēng)，在稅收方面，瑞幸為虛增交易交了稅。
另?yè)咏鹦铱Х雀邔拥南⑷耸肯蛴浾咄嘎?，?月15日收到納斯達克交易所的退市通知，美國證券交易委員會(huì )(SEC)方面接收了審計機構有關(guān)調查工作底稿，但SEC方面的調查進(jìn)展目前并不明朗。
3月中旬，瑞幸咖啡的年審會(huì )計師事務(wù)所——安永安永華明會(huì )計師事務(wù)所(下稱(chēng)：安永)曾收走瑞幸管理層電腦，發(fā)現管理層財務(wù)舞弊確鑿證據，并向公司審計委員會(huì )報告。隨后公司管理層成立特別調查委員會(huì )，任命Kirkland & Ellis(凱易國際律師事務(wù)所)為獨立外部顧問(wèn)。凱易在著(zhù)名的金融咨詢(xún)公司FTI Consulting的協(xié)助下展開(kāi)調查。
隨后公司公布的初步調查結果，只將舞弊責任溯及COO劉劍即止。而第一財經(jīng)記者了解到，早在安永調查階段，即已有大量郵件往來(lái)表明，至少是CEO錢(qián)治亞這個(gè)層級的人員批準了諸項造假交易。
而有媒體報道指出，中國監管方面掌握的證據，已經(jīng)將造假的責任人，追溯到瑞幸咖啡的大股東和實(shí)際控制人陸正耀。
安永曾收走管理層電腦
5月12日晚，瑞幸咖啡公布了對財務(wù)造假問(wèn)題的內部調查進(jìn)展。董事會(huì )決定終止首席執行官(CEO)錢(qián)治亞和首席運營(yíng)官(COO)劉劍的職務(wù)，并已經(jīng)收到了兩人的辭職報告。除此之外，公司還暫停了另外六名參與或知悉財務(wù)造假員工的工作，或要求其休假。
據第一財經(jīng)記者了解，事實(shí)上，今年春節前，年審機構安永已經(jīng)開(kāi)始對瑞幸咖啡2019年度財務(wù)報表進(jìn)行現場(chǎng)審計。安永注意到，從2019年第二季度起，瑞幸咖啡增加了大量B端大客戶(hù)。由2C到2B這一業(yè)務(wù)模式的劇烈變動(dòng)并不符合常識和邏輯，這引起了安永審計團隊的關(guān)注。安永隨后指派一個(gè)由十幾人組成的反舞弊法務(wù)會(huì )計團隊介入。
有接近瑞幸高層的人士還向第一財經(jīng)記者透露，安永甚至收走了瑞幸咖啡所有管理層的電腦。
隨著(zhù)安永調查深入，2C至2B這一模式突然轉變的疑問(wèn)開(kāi)始得到解釋?zhuān)荷舷掠螛I(yè)務(wù)均有關(guān)聯(lián)公司的身影。而審計機構獲得的內部資料，與公開(kāi)渠道可以查證的關(guān)聯(lián)信息相互印證，關(guān)聯(lián)交易嫌疑開(kāi)始變得重大起來(lái)。
比如，瑞幸的原材料供應商征者國際貿易(廈門(mén))有限公司以及購買(mǎi)咖啡券的達特英菲(北京)數據科技發(fā)展有限公司，兩家公司的實(shí)際控制人皆為同一名自然人——王百因。
而王百因在一年多前寶沃汽車(chē)的交易案中，曾被指認為陸正耀的收購“白手套”。當時(shí)有媒體報道指出，王百因極有可能與陸正耀系北京大學(xué)國家發(fā)展研究院2006年EMBA同學(xué)。這些公開(kāi)報道的信息沒(méi)有逃過(guò)審計師的注意。
審計機構發(fā)現，自2019年5月起，瑞幸咖啡新增的B端大客戶(hù)和新增供應商多達十幾家。比如，青島志炫商務(wù)咨詢(xún)有限公司扮演B端大客戶(hù)的角色，這家公司從2019年5月至11月期間，以大手筆訂單方式購買(mǎi)咖啡代金券100多次，每次訂單金額高達90多萬(wàn)元。而這家公司注冊資金不過(guò)500萬(wàn)元，且通過(guò)公開(kāi)渠道查詢(xún)，這家公司不僅與瑞幸咖啡的多名董事和高管存在共同投資等關(guān)聯(lián)關(guān)系，公司的公開(kāi)電話(huà)竟然與神州租車(chē)的一家分支機構相同，并以神州優(yōu)車(chē)的一個(gè)電子郵箱地址注冊。種種異常迅速引起了審計機構的懷疑。
據此前媒體報道，3月中旬，安永向瑞幸咖啡審計委員會(huì )匯報了公司財務(wù)狀況的可疑之處。非執行董事劉二海與Sean Shao作為瑞幸審計委員會(huì )成員聽(tīng)取了安永的報告，次日將此事直接匯報給董事會(huì )。自此，董事會(huì )才開(kāi)始推動(dòng)調查瑞幸內部可能存在的財務(wù)造假事宜。
第一記者采訪(fǎng)的某國內審計專(zhuān)家委員會(huì )成員表示，根據審計準則的相關(guān)規定，如果在美國上市的企業(yè)董事會(huì )被審計機構告知，管理層存在重大財務(wù)舞弊行為，卻又不立即啟動(dòng)舞弊調查程序并向SEC報告，審計機構可以依照相關(guān)規定，將發(fā)現的財務(wù)舞弊直接向SEC報告。
正是因為這種壓力，瑞幸咖啡董事會(huì )和管理層只好在4月2日自曝家丑，踢爆22億財務(wù)舞弊大案。
逃避與追責
在被審計師收走的電腦中，審計機構發(fā)現了對造假全鏈條業(yè)務(wù)申請的批復郵件。這些郵件，包括造假交易的付款申請、關(guān)聯(lián)公司設立的籌劃安排、偽造交易的成效匯報等等。而審批和同意這些郵件申請的人士最上層級溯及CEO錢(qián)治亞。
盡管審計機構已掌握溯及錢(qián)治亞的諸多舞弊郵件批復的證據，但瑞幸咖啡管理層當局仍只將造假責任歸于COO劉劍這一級別，公司管理層試圖保護錢(qián)治亞和大股東陸正耀之意明顯。4月2日，瑞幸咖啡遞交給SEC的一份文件上只提到，劉劍及其部分下屬員工從2019年二季度起從事某些不當行為，偽造交易相關(guān)的銷(xiāo)售額約為22億元。
遲至5月，瑞幸高層終于終止了錢(qián)治亞和劉劍的職務(wù)，或許正是公司面對各方壓力之后的無(wú)奈決定。
記者從接近瑞幸高層的人士處了解到，目前錢(qián)治亞人蹤全無(wú)，失去聯(lián)絡(luò )。公開(kāi)資料顯示，錢(qián)治亞是陸正耀得力干將，追隨陸正耀打拼13年之久。
據媒體報道，監管部門(mén)已掌握了陸正耀對于公司財務(wù)造假的指令性的電子郵件，陸正耀將被公訴，極有可能面臨刑事追責。
瑞幸在創(chuàng )立后以驚人的速度增長(cháng)，自2017年10月開(kāi)了第一家門(mén)店以來(lái)，截至2019年底，瑞幸直營(yíng)門(mén)店數達到4507家，超過(guò)了星巴克。瑞幸創(chuàng )立時(shí)間僅18個(gè)月即成功登陸美國資本市場(chǎng)，刷新了一家公司從創(chuàng )立到IPO的全球最快紀錄。2020年1月，瑞幸發(fā)布無(wú)人零售戰略，股價(jià)一度高達每股51.38美元。截至發(fā)稿，公司最新股價(jià)報3.89美元。
作者：張麗華 【編輯:王詩(shī)堯】
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